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普惠性減稅政策解讀:超95%企業(yè)能享受優(yōu)惠

2019-01-28 10:05:23 來源: 人民日報

1798萬家

減稅惠及1798萬家企業(yè),占全國納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上

10萬元

小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準,直接由月銷售額3萬元提高到10萬元

70%

創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè),可按投資額的70%抵扣應納稅所得額

50%

對增值稅小規(guī)模納稅人,地方可在50%幅度內(nèi)減征6項地方稅種和2項附加

財政部、稅務總局日前發(fā)布通知,對小微企業(yè)普惠性稅收減免政策進行了明確,政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。就小微企業(yè)普惠性減稅的相關內(nèi)容,財政部稅政司、稅務總局政策法規(guī)司有關負責人進行了解讀。

減稅惠及面更廣,其中98%是民營企業(yè)

對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免,是今年減稅降費政策的重要內(nèi)容,也是更大力度減稅的重要體現(xiàn)。總體上看,此次小微企業(yè)普惠性稅收減免政策,重點聚焦在三個方面:

一是突出普惠性實質(zhì)性降稅。在小微企業(yè)減稅政策中,進一步放寬小型微利企業(yè)條件,與工業(yè)和信息化部等四部委小微企業(yè)標準高值銜接。這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅,惠及1798萬家企業(yè),占全國納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上,其中98%是民營企業(yè)。也就是說,我國絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個政策受惠。

二是實打?qū)崱⒂才鲇玻鰪娖髽I(yè)獲得感。將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅,擴大至資源稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等8個稅種和2項附加。同時,在降低小微企業(yè)實際稅負的同時,引入超額累進計稅辦法,小微企業(yè)年應稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分,實際稅負分別降至5%和10%,年應納稅所得不超過300萬的企業(yè)稅負降低50%以上。

三是切實可行、簡明易行。通過擴范圍、加力度,直接降低實際稅負,增強小微企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性和便捷度,減少稅收遵從成本。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準,直接由月銷售額3萬元提高到10萬元。初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策,也是直接提高標準、放寬范圍。同時,兼顧地方財力差異,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,允許地方可在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅等6項地方稅種和教育費附加、地方教育附加等2項附加。

減稅方式簡明好操作,增強獲得感

為什么將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準提高至月銷售額10萬元?與此前相比,這次出臺的政策有何變化?

兩部門相關負責人解釋說,近年來,我國不斷加大對增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠力度,逐步將其免稅標準提高至月銷售額3萬元。本次進一步提高至月銷售額10萬元,免稅政策受益面大幅擴大,且稅收優(yōu)惠方式簡明易行好操作,將明顯增強企業(yè)獲得感,更大激發(fā)市場活力,支持小微企業(yè)發(fā)展壯大,更好發(fā)揮小微企業(yè)吸納就業(yè)主渠道的關鍵性作用。

政策調(diào)整前,小型微利企業(yè)年應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標準上限分別為100萬元、工業(yè)企業(yè)100人(其他企業(yè)80人)和工業(yè)企業(yè)3000萬元(其他企業(yè)1000萬元)。此次調(diào)整明確將上述三個標準上限分別提高到300萬元、300人和5000萬元。

同時,引入超額累進計算方法,加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。政策調(diào)整前,對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè),減按50%計入應納稅所得額,并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,即實際稅負為10%。

調(diào)整后,對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè),按應納稅所得額分為兩段計算,一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅,實際稅負為5%;二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅,實際稅負10%。

舉例說明,一個年應納稅所得額為300萬元的企業(yè),此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi),需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬元(300×25%=75萬元),按照新出臺的優(yōu)惠政策,如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件,其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬元(100×25%×20%+200×50%×20%=25萬元),所得稅負擔大幅減輕。

投資初創(chuàng)科技型企業(yè),享受優(yōu)惠的對象范圍擴大

創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè),可按投資額的70%抵扣應納稅所得額。政策調(diào)整前,初創(chuàng)科技型企業(yè)的主要條件包括從業(yè)人數(shù)不超過200人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元等。此次調(diào)整將享受創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的被投資對象范圍,進一步擴展到從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè),與調(diào)整后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)相關標準保持一致,從而進一步擴大了創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人享受投資抵扣優(yōu)惠的投資對象范圍。

兩部門相關負責人表示,小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。當前我國經(jīng)濟運行穩(wěn)中有變、變中有憂,外部環(huán)境復雜嚴峻,再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施,有利于降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本,增強小微企業(yè)發(fā)展動力,促進擴大就業(yè)。下一步,財政部、稅務總局等部門將按照黨中央、國務院決策部署,抓緊按程序推出增值稅改革等其他減稅降費措施,增強社會獲得感,推動形成積極穩(wěn)定的社會預期。

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