減稅惠及1798萬家企業(yè)，占全國納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上

10萬元

小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)，直接由月銷售額3萬元提高到10萬元

70%

創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)，可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額

50%

對增值稅小規(guī)模納稅人，地方可在50%幅度內(nèi)減征6項(xiàng)地方稅種和2項(xiàng)附加

財(cái)政部、稅務(wù)總局日前發(fā)布通知，對小微企業(yè)普惠性稅收減免政策進(jìn)行了明確，政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。就小微企業(yè)普惠性減稅的相關(guān)內(nèi)容，財(cái)政部稅政司、稅務(wù)總局政策法規(guī)司有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了解讀。

減稅惠及面更廣，其中98%是民營企業(yè)

對小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免，是今年減稅降費(fèi)政策的重要內(nèi)容，也是更大力度減稅的重要體現(xiàn)。總體上看，此次小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，重點(diǎn)聚焦在三個(gè)方面：

一是突出普惠性實(shí)質(zhì)性降稅。在小微企業(yè)減稅政策中，進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)條件，與工業(yè)和信息化部等四部委小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)高值銜接。這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅，惠及1798萬家企業(yè)，占全國納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中98%是民營企業(yè)。也就是說，我國絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個(gè)政策受惠。

二是實(shí)打?qū)崱⒂才鲇玻鰪?qiáng)企業(yè)獲得感。將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅，擴(kuò)大至資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等8個(gè)稅種和2項(xiàng)附加。同時(shí)，在降低小微企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的同時(shí)，引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，小微企業(yè)年應(yīng)稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，實(shí)際稅負(fù)分別降至5%和10%，年應(yīng)納稅所得不超過300萬的企業(yè)稅負(fù)降低50%以上。

三是切實(shí)可行、簡明易行。通過擴(kuò)范圍、加力度，直接降低實(shí)際稅負(fù)，增強(qiáng)小微企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性和便捷度，減少稅收遵從成本。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)，直接由月銷售額3萬元提高到10萬元。初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策，也是直接提高標(biāo)準(zhǔn)、放寬范圍。同時(shí)，兼顧地方財(cái)力差異，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，允許地方可在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅等6項(xiàng)地方稅種和教育費(fèi)附加、地方教育附加等2項(xiàng)附加。

減稅方式簡明好操作，增強(qiáng)獲得感

為什么將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至月銷售額10萬元？與此前相比，這次出臺的政策有何變化？

兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人解釋說，近年來，我國不斷加大對增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠力度，逐步將其免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至月銷售額3萬元。本次進(jìn)一步提高至月銷售額10萬元，免稅政策受益面大幅擴(kuò)大，且稅收優(yōu)惠方式簡明易行好操作，將明顯增強(qiáng)企業(yè)獲得感，更大激發(fā)市場活力，支持小微企業(yè)發(fā)展壯大，更好發(fā)揮小微企業(yè)吸納就業(yè)主渠道的關(guān)鍵性作用。

政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)上限分別為100萬元、工業(yè)企業(yè)100人(其他企業(yè)80人)和工業(yè)企業(yè)3000萬元(其他企業(yè)1000萬元)。此次調(diào)整明確將上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)上限分別提高到300萬元、300人和5000萬元。

同時(shí)，引入超額累進(jìn)計(jì)算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。政策調(diào)整前，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)為10%。

調(diào)整后，對年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算，一是對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%；二是對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%。

舉例說明，一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)，此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬元(300×25%=75萬元)，按照新出臺的優(yōu)惠政策，如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬元(100×25%×20%+200×50%×20%=25萬元)，所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。

投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，享受優(yōu)惠的對象范圍擴(kuò)大

創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)，可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。政策調(diào)整前，初創(chuàng)科技型企業(yè)的主要條件包括從業(yè)人數(shù)不超過200人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元等。此次調(diào)整將享受創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的被投資對象范圍，進(jìn)一步擴(kuò)展到從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)，與調(diào)整后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，從而進(jìn)一步擴(kuò)大了創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人享受投資抵扣優(yōu)惠的投資對象范圍。

兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)中有變、變中有憂，外部環(huán)境復(fù)雜嚴(yán)峻，再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施，有利于降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本，增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力，促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)。下一步，財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門將按照黨中央、國務(wù)院決策部署，抓緊按程序推出增值稅改革等其他減稅降費(fèi)措施，增強(qiáng)社會(huì)獲得感，推動(dòng)形成積極穩(wěn)定的社會(huì)預(yù)期。

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