減稅惠及1798萬家企業(yè)，占全國納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上

10萬元

小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準，直接由月銷售額3萬元提高到10萬元

70%

創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)，可按投資額的70%抵扣應納稅所得額

50%

對增值稅小規(guī)模納稅人，地方可在50%幅度內(nèi)減征6項地方稅種和2項附加

財政部、稅務總局日前發(fā)布通知，對小微企業(yè)普惠性稅收減免政策進行了明確，政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。就小微企業(yè)普惠性減稅的相關內(nèi)容，財政部稅政司、稅務總局政策法規(guī)司有關負責人進行了解讀。

減稅惠及面更廣，其中98%是民營企業(yè)

對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免，是今年減稅降費政策的重要內(nèi)容，也是更大力度減稅的重要體現(xiàn)。總體上看，此次小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，重點聚焦在三個方面：

一是突出普惠性實質(zhì)性降稅。在小微企業(yè)減稅政策中，進一步放寬小型微利企業(yè)條件，與工業(yè)和信息化部等四部委小微企業(yè)標準高值銜接。這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅，惠及1798萬家企業(yè)，占全國納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中98%是民營企業(yè)。也就是說，我國絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個政策受惠。

二是實打?qū)崱⒂才鲇玻鰪娖髽I(yè)獲得感。將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅，擴大至資源稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等8個稅種和2項附加。同時，在降低小微企業(yè)實際稅負的同時，引入超額累進計稅辦法，小微企業(yè)年應稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，實際稅負分別降至5%和10%，年應納稅所得不超過300萬的企業(yè)稅負降低50%以上。

三是切實可行、簡明易行。通過擴范圍、加力度，直接降低實際稅負，增強小微企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性和便捷度，減少稅收遵從成本。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準，直接由月銷售額3萬元提高到10萬元。初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策，也是直接提高標準、放寬范圍。同時，兼顧地方財力差異，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，允許地方可在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅等6項地方稅種和教育費附加、地方教育附加等2項附加。

減稅方式簡明好操作，增強獲得感

為什么將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準提高至月銷售額10萬元？與此前相比，這次出臺的政策有何變化？

兩部門相關負責人解釋說，近年來，我國不斷加大對增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠力度，逐步將其免稅標準提高至月銷售額3萬元。本次進一步提高至月銷售額10萬元，免稅政策受益面大幅擴大，且稅收優(yōu)惠方式簡明易行好操作，將明顯增強企業(yè)獲得感，更大激發(fā)市場活力，支持小微企業(yè)發(fā)展壯大，更好發(fā)揮小微企業(yè)吸納就業(yè)主渠道的關鍵性作用。

政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)年應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標準上限分別為100萬元、工業(yè)企業(yè)100人(其他企業(yè)80人)和工業(yè)企業(yè)3000萬元(其他企業(yè)1000萬元)。此次調(diào)整明確將上述三個標準上限分別提高到300萬元、300人和5000萬元。

同時，引入超額累進計算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。政策調(diào)整前，對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按50%計入應納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際稅負為10%。

調(diào)整后，對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應納稅所得額分為兩段計算，一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為5%；二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負10%。

舉例說明，一個年應納稅所得額為300萬元的企業(yè)，此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬元(300×25%=75萬元)，按照新出臺的優(yōu)惠政策，如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬元(100×25%×20%+200×50%×20%=25萬元)，所得稅負擔大幅減輕。

投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，享受優(yōu)惠的對象范圍擴大

創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)，可按投資額的70%抵扣應納稅所得額。政策調(diào)整前，初創(chuàng)科技型企業(yè)的主要條件包括從業(yè)人數(shù)不超過200人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元等。此次調(diào)整將享受創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的被投資對象范圍，進一步擴展到從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)，與調(diào)整后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)相關標準保持一致，從而進一步擴大了創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人享受投資抵扣優(yōu)惠的投資對象范圍。

兩部門相關負責人表示，小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。當前我國經(jīng)濟運行穩(wěn)中有變、變中有憂，外部環(huán)境復雜嚴峻，再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施，有利于降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本，增強小微企業(yè)發(fā)展動力，促進擴大就業(yè)。下一步，財政部、稅務總局等部門將按照黨中央、國務院決策部署，抓緊按程序推出增值稅改革等其他減稅降費措施，增強社會獲得感，推動形成積極穩(wěn)定的社會預期。

關鍵詞：