“減稅降費”一直是國務(wù)院常務(wù)會議的重要議題。經(jīng)《證券日報》記者梳理，今年以來，至12月16日，已召開了36次國務(wù)院常務(wù)會議，其中有27次會議提及減稅降費內(nèi)容。值得一提的是，新三板和創(chuàng)投基金的稅收問題獲得明確。
專家認(rèn)為，今年是減稅紅利深度釋放的一年，進一步激發(fā)了市場主體活力、增強經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)生動力。
普華永道金融行業(yè)稅務(wù)及商務(wù)咨詢服務(wù)合伙人康杰對《證券日報》記者表示，國務(wù)院高度關(guān)注稅負問題，連連推出稅收利好。這兩項政策均體現(xiàn)了政府促進稅收公平、提振資本市場、大力支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的決心。
2018年以來，關(guān)于轉(zhuǎn)讓新三板股票是否繳納個人所得稅的爭議愈發(fā)突出，部分稅務(wù)機關(guān)作出的征稅處理引發(fā)了市場震動。今年9月6日召開的國務(wù)院常務(wù)會議明確對個人在二級市場買賣新三板股票比照上市公司股票處理，對差價收入免征個稅。
11月30日，財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策的通知》(以下簡稱“137號文”)，明確了對個人投資者轉(zhuǎn)讓新三板非原始股所得暫免征收個人所得稅。
康杰表示，目前A股市場免征資本利得稅，如果單獨對新三板股票征稅不符合稅收公平原則，將極大地限制投資者參與新三板市場的積極性，不利于新三板市場的健康發(fā)展。137號文的出臺，明確了與新三板與A股市場的個稅政策保持一致，有利于夯實市場信心。
關(guān)于合伙制私募股權(quán)基金/創(chuàng)投基金的自然人合伙人可否按照20%稅率繳納個人所得稅，業(yè)界存在廣泛討論。此前地方層面也出臺過一些地方性稅收優(yōu)惠，但其可持續(xù)性存在爭議。9月6日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，保持地方已實施的創(chuàng)投基金稅收支持政策穩(wěn)定，按照不溯及既往、確?？傮w稅負不增的原則，抓緊完善進一步支持創(chuàng)投基金發(fā)展的稅收政策。
12月12日的國務(wù)院常務(wù)會議進一步明確，本著不溯及既往和總體稅負只減不增的原則，從2019年1月1日起，允許依法備案的合伙制創(chuàng)投企業(yè)，可選擇方法一按單一投資“基金”核算，其自然人合伙人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股息紅利所得，按20%的比例稅率繳納個人所得稅，也可以選擇方法二按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，其個人合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，按5%-35%經(jīng)營所得的超額累進稅率計算個人所得稅。該政策將暫定執(zhí)行5年。
專家認(rèn)為，近年來中國創(chuàng)投基金快速發(fā)展，規(guī)模位居世界第二，不僅對支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、支撐就業(yè)發(fā)揮了重要作用，也對發(fā)展資本市場具有重要意義。在小微企業(yè)融資難融資貴問題仍然突出的背景下，創(chuàng)投基金已經(jīng)成為許多創(chuàng)新型小微企業(yè)的重要資金來源。
康杰認(rèn)為，對于合伙制創(chuàng)投企業(yè)的自然人合伙人來說，“稅負只減不增”的新政原則令業(yè)界充滿期待。該新政從2019年1月1日起實施。在選擇征稅方式時，建議合伙人結(jié)合投資項目的營收情況、合伙企業(yè)本身的管理費等運營支出情況，評估兩種計稅方式的稅負成本，選擇能發(fā)揮最大稅收效益的計稅方式，并規(guī)劃好項目退出時點。此外，處在設(shè)立階段的基金也可考慮結(jié)合自身的投資方向，爭取按照創(chuàng)投基金進行備案，增加稅務(wù)處理的靈活性。
關(guān)鍵詞：
