據21世紀經濟報道記者近日了解,財稅部門已經在就個稅專項附加扣除操作進行內部培訓,為2019年1月1日政策的落地做準備。
從稅務部門的培訓材料來看,部分專項附加扣除的標準,相較征求意見稿有所提高。比如住房租金的扣除標準中,前兩類主要城市的標準,從原來的1200元/月和1000元/月,分別提高到了1500元/月和1100元/月;大病醫療的扣除限額從原來的6萬元/年提高到8萬元/年。
這樣的話,明年落地的專項附加扣除標準有望變成,子女教育、繼續教育、住房貸款利息、住房租金、贍養老人支出為定額扣除,扣除額度分別為1000元/月、400元/月或3600元/年、1000元/月、1500元/月或1100元/月或800元/月、2000元/月;大病醫療為據實抵扣,每個納稅年度內,納稅人發生的自負醫藥費用超過1.5萬元的部分,可在8萬元/年的限額內據實扣除。
新個稅法引入綜合納稅機制,納稅人的收入綜合后,按年匯總納稅,上述扣除標準中全年抵扣額度=月度額度×12。
此外,對于扣除的時間點等諸多操作細節,也有望加以明確。比如住房貸款利息方面,明確是“首套住房貸款”的利息支出,貸款合同約定開始還款的當月為扣除起始時間,貸款全部歸還或貸款合同終止的當月為結束時間,且扣除期限最長不超過240個月。
當然,專項附加扣除的標準和細則,還有待官方正式發文確定。12月23日至29日十三屆全國人大常委會第七次會議,將“聽取國務院關于個人所得稅專項附加扣除有關情況的報告”。官方文件有望較快正式發布。
兩種辦理方式:單位預扣+自行申報
21世紀經濟報道記者從稅務部門培訓材料獲悉,納稅人辦理專項附加扣除,可以通過1.日常由單位發工資時按月預扣;2.次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理。
由于大病醫療是據實進行扣除,不能由單位按月預扣稅款辦理;對于“不愿意將相關專項附加扣除信息報送給任職受雇單位”“沒有工資、薪金所得,但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的”“有大病醫療支出項目的”或者“納稅年度內未足額享受專項附加扣除的其他情形”,可選擇在次年3月1日至6月30日自行向稅務機關申報辦理。
1.若由單位預扣,單位可登陸“自然人稅收管理系統扣繳客戶端”,下載專項附加信息采集的電子模板,并對人員信息進行錄入。
21世紀經濟報道記者發現,“自然人稅收管理系統扣繳客戶端”早已上線。比如廣東稅務今年7月份就已經上線,用人單位可在各省稅務局網站上下載。
2.若選擇自行申報,方便的途徑可以通過遠程辦稅端,包括國家稅務總局發布的手機app“個人所得稅”,或者各省稅務局網站。
21世紀經濟報道記者發現,“自然人稅收管理系統扣繳客戶端”早已上線,用人單位可在各省稅務局網站上下載。比如今年7月份,廣東省稅務局官網已經發布了“自然人稅收管理系統扣繳客戶端”的軟件下載及相關指引。
為了方便申報,納稅人可通過遠程辦稅端提交信息,若仍希望單位幫忙扣繳的,納稅人可通過選擇將相關信息推送給單位,單位在扣繳端選擇同步操作,即可獲取員工已經報送的扣除信息。
納稅人對填報信息真實性負責
從需要填報的信息來看,包括配偶信息、子女信息、就讀學校、繼續教育證書信息(證書名稱及證書編號、發證機關)、房屋證書信息(房屋證書類型、房屋證書號碼)、住房貸款信息(貸款類型、貸款合同編號、首次還款日期、貸款期限)、住房出租信息(主要工作城市、出租方姓名或組織名稱、出租房身份證號碼或統一社會信用代碼、住房坐落地址、租賃期起、租賃期止)、被贍養人信息、分攤方式等。
為了保障專項附加扣除的切實落地,單位依據員工提交的專項附加扣除信息,按月計算預繳稅款,向稅務機關辦理全員全額納稅申報;員工若未及時報送相關信息,可在以后月份補報,單位在剩余月份發放工資時補扣,不影響納稅人享受專項附加扣除。
比如,單位員工2019年3月份向單位首次報送其正在上幼兒園的4歲女兒相關信息。則當3月份該員工可在本單位發工資時扣除子女教育支出3000元(1000元/月×3個月)。
如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲,則3月份當月可以扣除子女教育支出支出1000元(1000元/月×1個月)。
從培訓材料來看,對于這些填報的信息,單位作為扣繳義務人需要按規定妥善保存備查扣除資料,并對納稅人報送的信息和資料保密。納稅人對真實性、準確性、完整性負責,扣繳義務人發現信息不符的,可以要求修改,拒絕修改,應當報告稅務機關。
對于未按照規定報送資料信息、虛報虛扣專項扣除、應扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為,會依法進行處理。
個稅扣除標準顯著提高
在現有基本費用扣除標準(俗稱“免征額”)提至5000元/月的基礎上,隨著專項附加扣除的引入,個稅扣除標準將顯著提高。對于上有老、下有小、還有房貸或房租支出的青壯年人群,引入專項附加扣除后,個稅扣除標準將提至于9000元/月甚至更高。
扣除標準的提高,意味著個稅負擔隨之減輕。附上不同專項附加扣除下的,個稅應納稅稅額表:
21世紀經濟報道 周瀟梟
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